? ??近期我在群里收到朋友的咨詢：小公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)局要上門查賬，怎么應(yīng)對(duì)？

然后我就私下跟他溝通一下，通過(guò)一問(wèn)一答的方式，我了解到他公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓方面存在如下問(wèn)題：

1、沒(méi)有簽定轉(zhuǎn)讓協(xié)議

2、沒(méi)有修改公司章程

3、沒(méi)有在市場(chǎng)監(jiān)督管理局辦理變更登記

4、股東沒(méi)有申報(bào)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)稅和印花稅

鑒于此，濤哥就從個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的操作流程、怎么做籌劃，可以少交點(diǎn)稅？轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定與未分配利潤(rùn)有關(guān)系嗎？如何確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格？會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？這幾個(gè)方面跟你們好好說(shuō)說(shuō)。

在正式說(shuō)說(shuō)之前，我要聲明一下，我今天只講出售股權(quán)的相關(guān)內(nèi)容，股權(quán)轉(zhuǎn)讓除了出售股權(quán)之外，還有回購(gòu)股權(quán)、以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易、以股權(quán)抵償債務(wù)等等，但是我們?cè)趯?shí)際工作遇見(jiàn)最多的就是直接出售股權(quán)。

如果你們需要我講講其他幾種股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的處理，請(qǐng)?jiān)诹粞灾懈嬖V我，我會(huì)盡快給你們安排的。

好了，言歸正傳。先說(shuō)說(shuō)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的操作流程吧。以深圳為例，在百度上輸入“深圳市市場(chǎng)監(jiān)督管理局”，進(jìn)入它的官方網(wǎng)站。

進(jìn)入官網(wǎng)后，按照下面的截圖流程操作即可。我這里說(shuō)的是個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，所以最后要點(diǎn)擊“個(gè)人登錄”，微信掃碼進(jìn)入個(gè)人登錄界面，然后按照里面的操作步驟一步一步填寫(xiě)，個(gè)人登錄后的界面我就不再截圖了，直接按照提示去做。如果不會(huì)，里面有具體的辦事指南，先把指南看一遍再操作。

下面我就直接截圖操作界面，這樣更直觀一點(diǎn)：

上面的流程我用圖更簡(jiǎn)單的說(shuō)明一下，如下圖所示：

在市場(chǎng)監(jiān)督管理局辦理完變更登記后，不要以為就萬(wàn)事大吉了，還需要登錄電子稅務(wù)局辦理變更的，我從網(wǎng)上找到了一個(gè)北京的詳細(xì)操作案例，深圳的沒(méi)有找到，下面以北京為例，操作步驟及操作界面截圖如下：

第一步：通過(guò)北京市電子稅務(wù)局自然人業(yè)務(wù)辦理模塊登錄。

第二步：點(diǎn)擊【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表(扣繳義務(wù)人)錄入】模塊進(jìn)行報(bào)告，依據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)被投資企業(yè)、轉(zhuǎn)讓方及股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)信息提交即可。

第三步：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓可點(diǎn)擊【個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表(扣繳義務(wù)人)查詢】，找到對(duì)應(yīng)信息進(jìn)入修改。修改完后，可以進(jìn)行查詢。

上面的流程都走完了，這下個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓就全部完成了吧？我只能說(shuō)萬(wàn)里長(zhǎng)征只走了一大半，還有最重要的一小半要繼續(xù)！是什么呢？個(gè)人所得稅（按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%）和印花稅（按“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)”0.5‰）的申報(bào)。

這里我又要補(bǔ)充說(shuō)明一下，個(gè)人所得稅的申報(bào)流程我后面單獨(dú)給出，印花稅直接在季度申報(bào)的時(shí)候進(jìn)行，這個(gè)比較簡(jiǎn)單，我不再單獨(dú)給出申報(bào)流程。我現(xiàn)在要先插入個(gè)人所得稅和印花稅的計(jì)算案例，讓你們理解的更清楚明白一些！

那個(gè)人所得稅和印花稅具體怎么計(jì)算呢？

舉個(gè)例子，財(cái)叔稅課堂有限公司股東A轉(zhuǎn)讓其手中持有的25%股權(quán)給股東B,轉(zhuǎn)讓價(jià)格為50萬(wàn) ，股東A持有的25%股權(quán)的初始投資成本為30萬(wàn)，發(fā)生股權(quán)價(jià)值評(píng)估費(fèi)用3萬(wàn)，則股東A需要繳納印花稅=50萬(wàn)*0.5‰=250元，需要繳納個(gè)人所得稅=（50萬(wàn)-30萬(wàn)-3萬(wàn)-250）*20%=33950元。

看到上面的計(jì)算方式，你們也許會(huì)問(wèn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格50萬(wàn)是怎么確定的？肯定不是拍腦袋得出來(lái)的，這點(diǎn)我敢保證。

其實(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法上也沒(méi)有規(guī)定具體的確定方法，只是明確了這個(gè)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是轉(zhuǎn)讓雙方協(xié)商的結(jié)果。你們肯定又會(huì)問(wèn)，既然是雙方協(xié)商的結(jié)果，那為了不繳納個(gè)人所得稅，我就平價(jià)或者折價(jià)轉(zhuǎn)讓唄？

那稅務(wù)局正在趕往你公司去查賬的路上！轉(zhuǎn)讓價(jià)格雖然沒(méi)有明文規(guī)定如何確定，但是稅法上有規(guī)定轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且沒(méi)有合理理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)核定征收的。那什么是轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低呢？

符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；

（2）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

（3）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（4）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（5）不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份。

我猜想，很多朋友看到上述的（1）和（2）內(nèi)心會(huì)有點(diǎn)忐忑：轉(zhuǎn)讓價(jià)格好像跟資產(chǎn)負(fù)債表中的凈資產(chǎn)有關(guān)聯(lián)吶！不要忐忑，那是必須有關(guān)聯(lián)，要不然你們所有人為了不繳納個(gè)人所得稅，都平價(jià)或者折價(jià)轉(zhuǎn)讓，那稅務(wù)局怎么向國(guó)家交差？國(guó)家又拿什么來(lái)支撐基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等利國(guó)利民的好政策的執(zhí)行？

那如果按照上面的說(shuō)法，只要股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低就會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整嗎？不完全是。如果符合下列條件之一，即使收入偏低也視為有正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)調(diào)整。

①能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

②繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

③相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

④股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

而上面這四種收入偏低的正當(dāng)理由也是目前個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓少繳稅的籌劃思路。怎么理解？比如第①項(xiàng)，你只要出具你公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響的證明，并提供國(guó)家政策調(diào)整的相關(guān)文件，你就可以平價(jià)或者折價(jià)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所持有的股權(quán)，假如你初始投資為30萬(wàn)，如果你提供了相關(guān)證明，那你可以以20萬(wàn)將所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓出去，此種情況下轉(zhuǎn)讓所得=20萬(wàn)-30萬(wàn)=-10萬(wàn)，不用繳納個(gè)人所得稅，其他幾種情況的稅籌我就不多說(shuō)了，原理是一樣的。

其實(shí)第④項(xiàng)屬于我們國(guó)家所頒布政策的常見(jiàn)的兜底條款，因?yàn)椴豢赡軐?xiě)出所有例外情況，所以就用第④項(xiàng)這樣的表達(dá)方式作為一種囊括吧。

有的人也許會(huì)說(shuō)，個(gè)人股東還可以在稅收洼地注冊(cè)公司，轉(zhuǎn)讓的股權(quán)可以通過(guò)注冊(cè)的公司來(lái)完成，充分利用稅收洼地的優(yōu)惠政策或者財(cái)政補(bǔ)貼來(lái)降低稅負(fù)，或者個(gè)人股東還可以注冊(cè)個(gè)體戶，將個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個(gè)體戶，利用個(gè)體戶的核定征收來(lái)降低稅負(fù)。

雖然我不愿意潑冷水，但是我還是想實(shí)話實(shí)說(shuō)。利用稅收洼地和核定征收避稅已經(jīng)成為過(guò)去式了，隨著金稅四期的到來(lái)，核定征收的取消，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃空間越來(lái)越小了。

前面我有提到個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅申報(bào)的問(wèn)題，我先說(shuō)下它的申報(bào)方式，這個(gè)申報(bào)方式具體來(lái)說(shuō)有以下兩種：

1、受讓方去所屬稅務(wù)局代扣代繳個(gè)人所得稅。

2、被投資企業(yè)在企業(yè)自然人扣繳系統(tǒng)幫個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅。

現(xiàn)在我將被投資企業(yè)截圖操作流程展示給你們：

1）點(diǎn)擊【分類所得申報(bào)】--【財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得】--【填寫(xiě)】--【添加】

2）點(diǎn)擊【姓名】選擇納稅人，如果沒(méi)有納稅人信息需要新增納稅人信息。

3）點(diǎn)擊【所得項(xiàng)目】選擇【股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得】，并在相關(guān)收入、扣除類空格處填上企業(yè)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出【應(yīng)退補(bǔ)稅額】，點(diǎn)擊【保存】。

4）點(diǎn)擊【分類所得申報(bào)】--【申報(bào)表報(bào)送】--【發(fā)送申報(bào)】

5）申報(bào)成功以后點(diǎn)擊【稅款繳納】，完成申報(bào)。

到這里，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅知道怎么處理了吧？稅我是說(shuō)完了，那賬怎么做呢？比如財(cái)叔稅課堂有限公司股東A轉(zhuǎn)讓所持有20%的股權(quán)給股東B，初始投資成本為80萬(wàn)，雙方協(xié)商的轉(zhuǎn)讓價(jià)格為100萬(wàn)，會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

分兩種情況：

1、如果股東A和股東B通過(guò)財(cái)叔稅課堂有限公司的對(duì)公賬戶完成轉(zhuǎn)讓，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：實(shí)收資本---股東A

貸：實(shí)收資本---股東B

股東B把款項(xiàng)打入財(cái)叔稅課堂有限公司的對(duì)公賬戶：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款---股東A

從財(cái)叔稅課堂有限公司的對(duì)公賬戶支付款項(xiàng)給股東A：

借：其他應(yīng)付款---股東A

貸：銀行存款

2、如果股東A和股東B自己私下支付款項(xiàng)完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：實(shí)收資本---股東A

貸：實(shí)收資本---股東B

關(guān)于個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的實(shí)務(wù)操作流程、相關(guān)稅務(wù)及賬務(wù)處理，我基本說(shuō)完了。有任何問(wèn)題都可以在留言中告訴我，我們共同交流學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步！如果覺(jué)得文章有用，記得幫我轉(zhuǎn)發(fā)。